Wegzugssteuer stunden – und zurückkommen

Von Yannick Maar, Certified Valuation Analyst (CVA) · Stand: 6. September 2026

Der Bescheid zur Wegzugsbesteuerung kommt, und mit ihm eine Zahl, der kein Zufluss gegenübersteht: Besteuert wird ein fiktiver Veräußerungsgewinn, verkauft hat niemand. Für diesen Fall kennt das Gesetz zwei Ventile – die Ratenzahlung über sieben Jahre und den vollständigen Wegfall des Anspruchs bei Rückkehr. Beide sind an Bedingungen geknüpft, und beide hängen an derselben Zahl: dem gemeinen Wert der Anteile zum Wegzugsstichtag.

Ratenzahlung: sieben Jahre, zinslos, meist nur gegen Sicherheit

Die festgesetzte Steuer kann auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden (§ 6 Abs. 4 AStG). Zwei Details entscheiden über die Belastung:

• Die Raten sind nicht zu verzinsen. Anders als bei der klassischen Stundung nach § 222 AO kostet die Streckung keinen Aufschlag.
• Dem Antrag ist in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung stattzugeben. In der Praxis sind das Bankbürgschaft, Verpfändung der Anteile oder eine Grundschuld auf inländischem Grundbesitz – und genau hier wird die Bewertung wieder relevant, weil der Umfang der Sicherheit an der Steuer und damit am Anteilswert hängt.

Widerrufen wird die Ratenzahlung unter anderem, wenn die Anteile veräußert oder unentgeltlich übertragen werden, wenn eine Rate ausbleibt oder wenn der Steuerpflichtige seine Mitwirkungspflichten verletzt. Die Streckung ist also kein Selbstläufer, sondern ein Zustand, den man sieben Jahre lang aktiv hält.

Rückkehr: der Anspruch entfällt, wenn drei Bedingungen halten

Beruht der Wegzug auf einer nur vorübergehenden Abwesenheit und wird der Steuerpflichtige innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch (§ 6 Abs. 3 AStG). Auf Antrag kann das Finanzamt die Frist um höchstens fünf weitere Jahre verlängern, wenn die Rückkehrabsicht unverändert fortbesteht – in der Summe also bis zu zwölf Jahre.

Drei Bedingungen müssen dafür durchgehalten werden:

• Die Anteile wurden in der Zwischenzeit weder veräußert noch übertragen noch in ein Betriebsvermögen eingelegt.
• Es sind keine Gewinnausschüttungen oder Einlagenrückgewähr erfolgt, deren gemeiner Wert insgesamt mehr als ein Viertel des für die Wegzugsbesteuerung maßgeblichen Werts beträgt.
• Das deutsche Besteuerungsrecht am Veräußerungsgewinn wird mindestens im ursprünglichen Umfang wieder begründet.

Die zweite Bedingung ist die gefährlichste, weil sie unauffällig reißt. Wer im Ausland lebt und sein Gehalt über Ausschüttungen bezieht, sammelt die Viertel-Grenze über Jahre auf – und stellt beim Rückzug fest, dass der Steueranspruch nicht entfällt, obwohl der Umzug fristgerecht stattgefunden hat. Maßgeblich ist dabei der Wert nach § 6 Abs. 1 AStG, also genau der Wert, den die Bewertung zum Wegzugsstichtag festgestellt hat.

Was das in Zahlen heißt

Ein Gesellschafter hält 100 % seiner GmbH, Anschaffungskosten 25.000 €, gemeiner Wert zum Wegzug 5,0 Mio. €. Der fiktive Veräußerungsgewinn beträgt 4,975 Mio. €; im Teileinkünfteverfahren liegt die effektive Belastung erfahrungsgemäß bei rund 26,6 bis 28,5 Prozent des Gewinns.

Position	Betrag
Gemeiner Wert der Anteile zum Wegzugsstichtag	5.000.000 €
abzüglich Anschaffungskosten	−25.000 €
fiktiver Veräußerungsgewinn	4.975.000 €
Steuer (überschlägig 28 %)	rund 1.393.000 €
Jahresrate über sieben Jahre	rund 199.000 €
Ausschüttungsgrenze der Rückkehrerregelung (ein Viertel)	1.250.000 €

Jede Million, die der Wert niedriger ausfällt, senkt die Steuer um rund 280.000 € und die Jahresrate um rund 40.000 €. Zugleich sinkt die Ausschüttungsgrenze um 250.000 € – der niedrigere Wert macht die Rückkehroption also enger. Beides gehört in dieselbe Rechnung, bevor der Wegzug terminiert wird.

Der Wert ist der Hebel, nicht die Stundung

Die Ratenzahlung verteilt eine Steuer, sie senkt sie nicht. Gesenkt wird nur über die Bemessungsgrundlage – und die ist der gemeine Wert nach § 11 Abs. 2 BewG. Ohne eigenen Nachweis rechnet das Finanzamt mit dem vereinfachten Ertragswertverfahren und dem starren Faktor 13,75, der bei ertragsstarken, inhabergeprägten Gesellschaften regelmäßig deutlich zu hoch greift. Wie der Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts läuft und was das Finanzamt dabei prüft, steht in den verlinkten Beiträgen; zur Zielland-Frage vergleicht der Beitrag Schweiz oder Dubai die Konstellationen.

Und ein Punkt zur Reihenfolge: Der Stichtag der Bewertung ist der Tag der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht. Wer den Umzug plant, kann diesen Tag beeinflussen – und damit, welches Geschäftsjahr, welcher Auftragsbestand und welcher Kapitalmarktzins in die Bewertung eingehen. Das ist der einzige Gestaltungsspielraum, der vor dem Wegzug noch offensteht.

Was das kostet

• Kostenlose Ersteinschätzung – 0 €: Sie schildern Beteiligung, geplanten Wegzugstermin und Zielland; ich sage Ihnen innerhalb von 24 Stunden, welche Größenordnung realistisch ist und ob sich ein Wertnachweis rechnet.
• Werteinschätzung kompakt – 3.700 € zzgl. USt.: Wert-Bandbreite auf Basis der letzten drei Jahresabschlüsse – die Entscheidungsgrundlage vor dem Umzugstermin. Bei Folgebeauftragung voll anrechenbar.
• Bewertungsgutachten nach IDW S1 – ab 9.700 € zzgl. USt.: Erstellt als gutachterliche Stellungnahme, dem Regelformat der Fassung 2026 – das Format für den Nachweis gegenüber dem Finanzamt. Zum Überblick: Wegzugsbesteuerung und der Wegzugssteuer-Rechner.