Beim Wegzug ins Ausland besteuert das Finanzamt eine Veräußerung, die nie stattgefunden hat. Der Wertansatz ist dabei der größte Hebel.
Wer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hält und seinen Wohnsitz ins Ausland verlegt, löst die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG aus. Das Gesetz fingiert eine Veräußerung der Anteile zum gemeinen Wert – besteuert wird also ein Gewinn, der nie realisiert wurde, und es fließt keine Liquidität, aus der sich die Steuer bezahlen ließe. Ob und wie die Steuer gestundet werden kann und was in Rückkehrfällen gilt, klärt Ihr Steuerberater – dieser Beitrag konzentriert sich auf den Faktor, der die Höhe der Steuer bestimmt: den Wert der Anteile.
Betroffen sind dabei nicht nur Mehrheitsgesellschafter: Schon 1 % an einer GmbH oder AG genügt. In der Praxis trifft die Regelung häufig Unternehmer, die den Ruhestand im Ausland planen, Gesellschafter mit beruflichem Auslandswechsel – und immer wieder Familien, die den Lebensmittelpunkt verlagern, ohne die steuerliche Tragweite der Beteiligung im Blick zu haben. Weil keine Liquidität fließt, wirkt jeder Euro zu viel im Wertansatz doppelt schmerzhaft: Die Steuer auf den fiktiven Gewinn muss aus dem übrigen Vermögen bezahlt werden.
Legen Sie keinen eigenen Wertnachweis vor, setzt das Finanzamt den Anteilswert regelmäßig nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren (§§ 199 ff. BewG) an. Dieses Verfahren multipliziert den durchschnittlichen Ertrag der letzten drei Jahre mit einem starren Kapitalisierungsfaktor von 13,75 – ohne individuelles Unternehmensrisiko, ohne Zukunftsplanung, ohne Rücksicht auf die Abhängigkeit vom Inhaber. Das Ergebnis: Bei ertragsstarken KMU liegt der Wert regelmäßig 30–60 % über dem Verkehrswert.
Der Ausweg ist gesetzlich vorgesehen: Nach § 11 Abs. 2 BewG kann der niedrigere gemeine Wert nachgewiesen werden – insbesondere durch ein Gutachten nach IDW S1, das jede Annahme prüfungsfest dokumentiert. Wer keinen eigenen Nachweis vorlegt, akzeptiert stillschweigend die Pauschalformel – und zahlt Wegzugssteuer auf einen Wert, den beim tatsächlichen Verkauf des Unternehmens niemand bezahlen würde.
Angenommen, das vereinfachte Ertragswertverfahren kommt für Ihre GmbH-Anteile auf 2,4 Mio. €, ein IDW-S1-Gutachten ermittelt 1,6 Mio. €:
| Position | Ohne Gutachten (VEV) | Mit IDW-S1-Gutachten |
|---|---|---|
| Anteilswert (gemeiner Wert) | 2,4 Mio. € | 1,6 Mio. € |
| Fiktiver Veräußerungsgewinn | Differenz der Bemessungsgrundlage: 800.000 € | |
| Wirkung auf die Steuer | Je nach persönlichem Steuersatz und Anschaffungskosten schnell ein sechsstelliger Betrag weniger Wegzugssteuer – die genaue Rechnung macht Ihr Steuerberater | |
| Kosten des Gutachtens | Festpreis ab 9.700 € zzgl. USt. | |
Die Größenordnung ist dieselbe wie bei Erbschaft und Schenkung: Die Bemessungsgrundlage sinkt um Hunderttausende, die Gutachtenkosten bleiben im Verhältnis dazu klein. Und wie dort gilt: Ein IDW-S1-Gutachten ist kein „Kleinrechnen", sondern ersetzt die starre Formel durch eine individuelle Analyse – mit marktüblichem Unternehmerlohn, realistischer Planung und einem Kapitalisierungszins, der das tatsächliche Risiko des Unternehmens abbildet. Gerade die Abhängigkeit vom Inhaber, die bei vielen KMU wertbestimmend ist, kommt in der Pauschalformel des Bewertungsgesetzes schlicht nicht vor.
Bewertet wird auf den Zeitpunkt, zu dem die Wegzugsbesteuerung ausgelöst wird – in der Regel also auf den Tag, an dem die unbeschränkte Steuerpflicht endet. Das hat zwei praktische Konsequenzen:
Praxis-Tipp: Beauftragen Sie die Bewertung, sobald der Wegzug konkret wird – nicht erst, wenn der Steuerbescheid da ist. Mit vollständigen Unterlagen (siehe Checkliste) liegt das Gutachten nach 2–4 Wochen vor. Zwar lässt sich der Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts in der Regel auch noch im Einspruchsverfahren führen – entspannter und planbarer ist es davor.
Klar gesagt: Dieser Artikel ersetzt keine Steuerberatung. Die Wegzugsbesteuerung hat viele Stellschrauben – Stundung, Raten, Rückkehrfälle, Doppelbesteuerungsabkommen –, die in die Hand Ihres Steuerberaters gehören. Meine Rolle ist der Baustein, der die Bemessungsgrundlage bestimmt: ein unabhängiges, prüfungsfestes Gutachten. In der Praxis arbeite ich dabei direkt mit dem Steuerberater des Mandanten zusammen – wie das abläuft, steht auf der Seite für Steuerberater.
Bewährt hat sich diese Arbeitsteilung: Der Steuerberater prüft, ob und wann die Wegzugsbesteuerung ausgelöst wird, und gestaltet den steuerlichen Rahmen. Parallel dazu erstelle ich das Gutachten auf den geplanten Stichtag. So liegt beim Wegzug ein abgestimmtes Paket vor – statt einer hektischen Reaktion auf den ersten Bescheid des Finanzamts.
Gemessen an dem, was auf dem Spiel steht, ist die Bewertung der kleinste Posten der gesamten Wegzugsplanung – und der einzige mit unmittelbarem Hebel auf die Bemessungsgrundlage. Die Preisleiter ist dieselbe wie bei allen Bewertungsanlässen:
★★★★★„Bereits die erste Einschätzung war überaus kompetent, ehrlich und verständlich auf den Punkt gebracht."Kevin LennartzGoogle-Rezension
★★★★★„Kompetente Beratung, verständliche Erklärung des Vorgehens und eine zügige, fundierte Einschätzung."Luis BudowGoogle-Rezension
★★★★★„Sehr kompetent im fachlichen! Unglaublich schnelle Antwort- bzw. Reaktionszeit […] Vorbehaltlos zu empfehlen."Maximilian KleinGoogle-Rezension
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Schildern Sie kurz Ihren Anlass. Sie bekommen eine ehrliche Einschätzung, ob die gutachterliche Stellungnahme reicht, das Bewertungsgutachten nötig ist oder die Werteinschätzung der richtige erste Schritt wäre. Antwort innerhalb von 24 Stunden, kostenlos und vertraulich.
Ohne eigenen Wertnachweis regelmäßig nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren (§§ 199 ff. BewG): durchschnittlicher Ertrag der letzten drei Jahre mal Kapitalisierungsfaktor 13,75. Dieses pauschale Verfahren liegt bei ertragsstarken KMU regelmäßig 30–60 % über dem Verkehrswert, weil es weder Unternehmensrisiko noch Inhaberabhängigkeit individuell abbildet.
Ja: § 11 Abs. 2 BewG sieht den Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts ausdrücklich vor – anerkannt ist dafür insbesondere ein Gutachten nach IDW S1, das jede Annahme prüfungsfest dokumentiert. Sinkt die Bemessungsgrundlage dadurch um mehrere Hunderttausend Euro, ergibt sich je nach persönlichem Steuersatz schnell eine sechsstellige Ersparnis.
Idealerweise vor dem Wegzug: Der Bewertungsstichtag ist der Zeitpunkt, zu dem die Wegzugsbesteuerung ausgelöst wird – er ist also planbar. Mit vollständigen Unterlagen liegt das Gutachten nach 2–4 Wochen vor. In der Regel lässt sich der Nachweis auch noch im Einspruchsverfahren führen; die Fristen sollten Sie mit Ihrem Steuerberater abstimmen.
Die gutachterliche Stellungnahme nach IDW S1 (i.d.F. 2026) erstelle ich zum Festpreis ab 9.700 € zzgl. USt. – bei Wegzugsfällen mit aktuellem Stichtag in der Regel das passende Format, das nach allgemeiner Auffassung in den meisten Fällen auch gegenüber dem Finanzamt ausreicht. Für streitige Verfahren gibt es das Bewertungsgutachten mit maximaler Beweiskraft zum Festpreis ab 14.700 € zzgl. USt.; der Preis wird jeweils nach dem kostenlosen Erstgespräch schriftlich fixiert. Eine als Einstieg beauftragte Werteinschätzung kompakt wird bei Folgebeauftragung vollständig angerechnet.