Wegzug in die Schweiz oder nach Dubai: die Steuer entsteht vor dem Umzug

Das Missverständnis, das teuer wird

Die Schweiz und die Vereinigten Arabischen Emirate sind die beiden Ziele, die mir in Wegzugsfällen am häufigsten begegnen – aus naheliegenden Gründen: planbare Steuern dort, unternehmerfreundliches Umfeld, kurze Wege zurück. Das Missverständnis beginnt bei der Annahme, mit dem Umzug sei man dem deutschen Fiskus entkommen. Das Gegenteil ist der Fall: Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG entsteht genau in dem Moment, in dem die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet – also am letzten Tag, nicht am ersten Tag im neuen Land.

Besteuert wird eine Veräußerung, die nie stattgefunden hat: Wer mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft hält, muss den gemeinen Wert seiner Anteile am Wegzugstag versteuern, als hätte er sie verkauft. Es fließt kein Kaufpreis, aus dem sich die Steuer bezahlen ließe. Und je niedriger die Steuern am Zielort, desto endgültiger ist die deutsche Rechnung: Was Deutschland beim Wegzug besteuert, holt am Zielort niemand zurück.

Schweiz und Dubai im Vergleich

Punkt	Schweiz	Dubai / VAE
Wegzugssteuer § 6 AStG	entsteht in voller Höhe beim Wegzug	entsteht in voller Höhe beim Wegzug
Steuer am Zielort auf spätere Veräußerung	privater Kapitalgewinn regelmäßig steuerfrei – die deutsche Wegzugssteuer bleibt damit endgültig	keine Einkommensteuer auf privater Ebene – die deutsche Wegzugssteuer bleibt damit endgültig
Doppelbesteuerungsabkommen	vorhanden	keines in Kraft (das DBA mit den VAE ist Ende 2021 ausgelaufen)
Besonderheiten für den Steuerberater	Ratenzahlung nach § 6 Abs. 4 AStG, Rückkehrerregelung, laufende Verfahren zur Stundung	erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG möglich, Nachweis- und Meldepflichten

Die Gestaltungsfragen – Ratenzahlung gegen Sicherheitsleistung, die Rückkehrerregelung mit ihren Fristen und Ausschüttungsgrenzen, Meldepflichten – gehören in die Hand Ihres Steuerberaters, und zwar früh. Dieser Beitrag konzentriert sich auf den Faktor, der in beiden Ländern identisch wirkt und den größten Hebel hat: die Bemessungsgrundlage.

Der Hebel: Welcher Wert wird eigentlich besteuert?

Ohne eigenen Wertnachweis setzt das Finanzamt den Anteilswert regelmäßig nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren an: durchschnittlicher Ertrag der letzten drei Jahre mal Faktor 13,75. Diese Formel kennt weder Ihr Unternehmensrisiko noch Ihre Inhaberabhängigkeit – und liegt bei ertragsstarken KMU regelmäßig 30–60 % über dem Verkehrswert. Ein Beispiel mit runden Zahlen:

Position	Finanzamts-Formel (VEV)	IDW-S1-Gutachten
Durchschnittsertrag	300.000 €	300.000 €, davon marktüblicher Unternehmerlohn 120.000 € abgezogen
Rechenweg	300.000 € × 0,70 × 13,75	nachhaltiger Ertrag nach Steuern, kapitalisiert mit individuellem Zins (hier 11 %)
Anteilswert	≈ 2,89 Mio. €	≈ 1,15 Mio. €
Bemessungsgrundlage	Differenz: ≈ 1,74 Mio. € – je nach Anschaffungskosten und persönlichem Steuersatz mehrere Hunderttausend Euro Wegzugssteuer; die genaue Rechnung macht Ihr Steuerberater

Der Nachweis des niedrigeren Werts ist gesetzlich vorgesehen (§ 11 Abs. 2 BewG) und läuft über ein Gutachten nach IDW S1, das jede Annahme prüfungsfest dokumentiert – vom Unternehmerlohn bis zum Kapitalisierungszins. Eine erste Größenordnung Ihrer eigenen Zahlen liefert der kostenlose Wegzugssteuer-Rechner in zwei Minuten.

Warum der Zeitplan hier alles ist

Der Bewertungsstichtag ist der Tag, an dem die unbeschränkte Steuerpflicht endet – und damit der einzige Stichtag im Steuerrecht, den Sie sich selbst aussuchen können. Das hat drei Konsequenzen:

• Vor dem Umzug bewerten: Wer das Gutachten beauftragt, solange er noch in Deutschland sitzt, hat den Wertnachweis fertig, bevor das Finanzamt überhaupt fragt – und Unterlagen, Rückfragen und Abstimmung mit dem Steuerberater laufen ohne Zeitdruck. Mit vollständigen Unterlagen dauert das Gutachten 2–4 Wochen.
• Den Stichtag bewusst legen: Ob der Wegzug zum Jahresende oder nach einem schwächeren Geschäftsjahr erfolgt, kann den Wert spürbar verändern. Das Stichtagsprinzip arbeitet für den, der plant.
• Jahreswechsel-Falle: Wer zum 31. Dezember abmeldet, braucht die Bewertung im Herbst – nicht im Januar. Rückwirkend geht vieles, entspannt ist nichts davon.

Was kostet der Wertnachweis?

• Kostenlose Ersteinschätzung – 0 €: Sie schildern Beteiligung, Zielland und Zeitplan; ich sage Ihnen innerhalb von 24 Stunden, ob sich ein Gutachten in Ihrem Fall voraussichtlich lohnt.
• Werteinschätzung kompakt – 3.700 € zzgl. USt. (Festpreis): Eine Wert-Bandbreite auf Basis der letzten drei Jahresabschlüsse, in wenigen Tagen. Sie zeigt, wie weit Finanzamts-Formel und realistischer Wert auseinanderliegen. Bei Folgebeauftragung wird der Betrag vollständig angerechnet.
• Bewertungsgutachten nach IDW S1 – Festpreis ab 9.700 € zzgl. USt.: Der Wertnachweis nach § 11 Abs. 2 BewG, erstellt als gutachterliche Stellungnahme, dem Regelformat der Fassung 2026; nach allgemeiner Auffassung reicht es in den meisten Fällen auch gegenüber dem Finanzamt. Der konkrete Festpreis wird nach dem kostenlosen Erstgespräch schriftlich fixiert. Eine Übersicht über alle Formate gibt der Beitrag Was kostet eine Unternehmensbewertung?